Clo a celní řízení a DPH Čína, USA, apod.

Přidáno: 22. 7. 2018 17:02:06 Počet shlédnutí: 3514

22 Červenec 2018

Při obchodování v rámci EU je dovoz i vývoz zboží osvobozen od celních poplatků, kvót a jiných překážek volného obchodu /neplatí pro DPH/. Celní řízení však dopadá na subjekty, jež uskutečňují zahraniční obchod se zeměmi mimo EU. Hodně společností se mylně domnívá, že prodejce z Číny dodávající z dočastného skladu v EU za ně uhradil DPH. Jedná se pak závažné porušení několika zákonů a nejen, že se nákup zboží dík pokutám a sankcím prodraží ale pokud dojde k překročení určité hranice ppříkladně nad 100 tis. Kč a více půjdete zcela jistě do vězení na hodně dlouho.

Clo a celní řízení a DPH Čína, USA, apod.
§ 240 Zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby

(1) Kdo ve větším rozsahu zkrátí daň, clo, pojistné na sociální zabezpečení, pojistné na zdravotní pojištění, poplatek nebo jinou podobnou povinnou platbu anebo vyláká výhodu na některé z těchto povinných plateb, bude potrestán odnětím svobody na šest měsíců až tři léta nebo zákazem činnosti.
(2) Odnětím svobody na dvě léta až osm let bude pachatel potrestán,

a) spáchá-li čin uvedený v odstavci 1 nejméně se dvěma osobami,
b) poruší-li k usnadnění takového činu úřední uzávěru, nebo
c) spáchá-li takový čin ve značném rozsahu.

(3) Odnětím svobody na pět až deset let bude pachatel potrestán,

a) spáchá-li čin uvedený v odstavci 1 ve velkém rozsahu, nebo
b) spáchá-li čin uvedený v odstavci 2 písm. c) ve spojení s organizovanou skupinou působící ve více státech.

(4) Příprava je trestná.

 

Oddíl 6: Daňové doklady při dovozu a vývozu zboží
§ 33 Daňový doklad při dovozu

(1) Za daňový doklad při dovozu zboží do tuzemska se považuje

a) rozhodnutí o propuštění zboží do celního režimu, ve kterém vznikla povinnost přiznat nebo zaplatit daň , nebo
b) jiné rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním úřadem, pokud je daň zaplacena.

(2) Za daňový doklad při vrácení zboží zpět do tuzemska se považuje rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním úřadem, pokud je daň zaplacena.

§ 33a Daňový doklad při vývozu

Za daňový doklad při vývozu zboží se považuje daňový doklad vystavený podle § 28 odst. 1 písm. a).

Oddíl 7: Zajištění věrohodnosti původu, neporušenosti obsahu a čitelnosti daňových dokladů
§ 34

(1) U daňového dokladu musí být od okamžiku jeho vystavení do konce doby stanovené pro jeho uchovávání zajištěna

a) věrohodnost jeho původu,
b) neporušenost jeho obsahu a
c) jeho čitelnost.

(2) Pro účely tohoto zákona se rozumí

a) věrohodností původu skutečnost, že je zaručena totožnost osoby, která plnění uskutečňuje nebo která daňový doklad oprávněně vystavila,
b) neporušeností obsahu skutečnost, že obsah daňového dokladu požadovaný podle tohoto zákona nebyl změněn,
c) čitelností skutečnost, že je možné se seznámit s obsahem daňového dokladu přímo nebo prostřednictvím technického zařízení.

(3) Zajištění věrohodnosti původu daňového dokladu, neporušenosti jeho obsahu a jeho čitelnosti lze dosáhnout prostřednictvím kontrolních mechanismů procesů vytvářejících spolehlivou vazbu mezi daňovým dokladem a daným plněním.
(4) Věrohodnost původu daňového dokladu v elektronické podobě a neporušenost jeho obsahu lze vedle kontrolních mechanismů procesů zajistit také
a) uznávaným elektronickým podpisem,
b) uznávanou elektronickou pečetí, nebo
c) elektronickou výměnou informací (EDI)21), jestliže dohoda o této výměně stanoví užití postupů zaručujících věrohodnost původu a neporušenost obsahu.

 

Při obchodování v rámci Evropské unie („EU“) je dovoz i vývoz zboží osvobozen od celních poplatků, kvót a jiných překážek volného obchodu. Celní řízení však dopadá na subjekty, jež uskutečňují zahraniční obchod se zeměmi mimo EU, přičemž případný celní poplatek neboli clo stát vybírá prostřednictvím celní správy při přechodu zboží přes celní hranici.
 
Dovážené či vyvážené zboží může, ale i nemusí být zatíženo clem. Jednotné postupy celních orgánů v rámci celního řízení upravuje především legislativa EU. V průběhu celního řízení se porovnávají údaje v dokumentech se skutečným stavem zboží. Ve většině případů celní orgány kontrolují zejména správnost předložených dokladů, mohou však přistoupit též k namátkové či úplné fyzické kontrole zboží.

Vývoz zboží z EU

Vystavením vývozního doprovodného dokladu (dále jen „VDD“), který zboží doprovází až na hranice EU, je zboží propuštěno do celního režimu vývozu. Zboží se propustí k vývozu s podmínkou, že opustí celní území EU ve stejném stavu, v jakém se nacházelo v okamžiku přijetí vývozního prohlášení.
 
Prostřednictvím VDD je prokázáno, že zboží nevstoupilo na vnitřní trh EU, a tudíž je jeho prodej osvobozen od DPH dle ustanovení § 66 zákona o DPH. Stanovení případného cla a jeho výše se poté v naprosté většině provádí v zemi příjemce, kam je zboží vyvezeno.

Dovoz zboží do EU

Dovoz zboží ze zemí mimo EU se týká nejen podnikatelských subjektů, ale v posledních letech se zvyšuje také zájem spotřebitelů z České republiky o nakupování ze zahraničních e-shopů, zejména ze zemí Číny, Tchaj-wanu či USA.
 
Celnímu řízení podléhá veškeré zboží přicházející na území EU ze zahraničí. Toto zboží je nutné v souladu s právními normami EU propustit do režimu volného oběhu, přičemž návrh na propuštění zboží do daného režimu podává příjemce zboží nebo zvolený zástupce, tzv. deklarant (Česká pošta, spediční společnosti).
 
Celní procedury nevedou vždy k vyměření cla, záleží zejména na hodnotě a druhu dováženého zboží. Například pro výpočetní techniku se převážně vztahuje clo 0 % bez ohledu na její cenu.
 
Obecně však platí tato pravidla:

s


Výjimka také platí pro zásilky zboží mezi soukromými osobami, kdy se hranice pro vyměření DPH posouvá z 22 na 45 eur. Jedná se o tzv. dárkové zásilky, musí však jít o dovoz neobchodní povahy. V praxi často používané označení zásilky jako „Gift“ některými zahraničními obchodníky není pro celní správu určující.
 
Sazby cla se převážně pohybují v rozmezí od 1 % do 10 % z hodnoty zboží (plus případné náklady na zahraniční dopravu či pojištění) a vyměřují se na základě přiložené faktury. Výši cla si může dovozce spočítat pomocí systému Taric CZ, důležité je ale správné zařazení zboží do příslušné kategorie.
 
Povinnost zaplatit clo při dovozu zboží se označuje jako celní dluh, přičemž jeho součástí jsou kromě cla i další daně (DPH, spotřební daň) a poplatky z celního řízení. Celní dluh pro dané zboží vyměřuje a vymáhá celní orgán v rámci celního řízení. V případě nezaplacení celního dluhu může celní správa uložit pokutu do výše až 50 000 Kč nebo zabavit samotné zboží.
 
Do celní hodnoty dováženého zboží (do základu pro výpočet cla) se započítává:

  • vlastní hodnota zboží,
  • zahraniční náklady na dopravné,
  • případné pojištění apod.

Do základu pro výpočet DPH se započítává:

  • vlastní hodnota zboží,
  • clo, pokud je vyměřeno,
  • dopravné (úsek po EU), pokud již není součástí cla (celní hodnoty),
  • služba celní deklarace.

Příklad

Zboží dovezené do ČR z USA, Číny atd. podléhá clu i DPH.
 
Hodnota zboží: 10 000 Kč
Doprava zahraniční: 1 200 Kč
Doprava po EU: 500 Kč
Clo: 7 %
Služba celní deklarace České pošty: 196 Kč
 
Clo = 0,07 x (10 000 + 1 200) = 784 Kč
DPH = 0,21 x (10 000 + 784 + 500 + 196) = 2 411 Kč

s 

Celní režimy

Kromě režimu vývozu zboží a režimu propuštění zboží do volného oběhu při dovozu existují v rámci celní správy ještě tyto další režimy:

  • Tranzit – zboží je dopravováno pod dohledem od jednoho příslušného celního úřadu k příslušnému druhému celnímu úřadu (například TIR).
  • Uskladňování v celním skladu – při zajištění celního dluhu je zboží uskladněno v soukromém nebo veřejném celním skladu (clo a daně se neplatí).
  • Aktivní zušlechťovací styk – zboží, které bylo do tuzemska dovezeno za účelem zušlechtění (tedy např. montážní práce, kompletační práce atp.), poté je vyvezeno do další země (za toto zboží se neplatí clo ani daně, nejsou uplatňovány žádné limity či omezení).
  • Pasivní zušlechťovací styk – umožňuje, aby bylo tuzemské zboží vyvezeno do zahraničí, kde bude následně zušlechtěno a poté dovezeno zpět. Může se zcela či částečně osvobodit od cla, záleží na posouzení příslušného celního úřadu (v případě rozhodnutí, že na zboží bude clo uvaleno, se clo hradí z hodnoty přidané v zahraničí).
  • Dočasné použití – zboží bylo dovezeno do tuzemska a setrvalo zde určitou dobu (zahraniční vlastník), po uplynutí určité doby se vyveze v původním stavu (nezměněném) zpět do zahraničí. Dočasné použití se používá např. pro exhibice, umělecká díla apod. (zboží je částečně či zcela osvobozeno od dovozního cla).

U firem (hospodářských subjektů), které vyvážejí zboží do zemí mimo EU, dovážejí zboží ze zemí mimo EU, nebo převážejí zboží v celním režimu tranzitu (tedy i u mezinárodních dopravců), je povinné tzv. identifikační číslo EORI. Účelem je jedinečná identifikace uvedených subjektů ve všech členských státech EU.
 
Pro nepodnikající fyzické osoby lze vygenerovat tzv. dočasné (ad hoc) číslo EORI, díky němuž se urychlí projednávání na celním úřadu (údaje pod dočasným EORI jsou vedeny pouze v rámci ČR).
 
V minulých letech také proběhla rozsáhlá modernizace a elektronizace systému celního řízení prostřednictvím dvanácti IT systémů a v současné době lze téměř všechna celní prohlášení podávat v elektronické podobě (např. pomocí aplikací e-Vývoz či e-Dovoz). Výsledkem je celkové zefektivnění a zjednodušení celních řízení a sjednocené předávání dat mezi členskými státy EU.

s

  • TenFifteen F1CZ černá

    Luxusní Sportovní hodinky s telefonem pomocí Micro SIM karty,...

    AKCE 300 KREDIT BONUS PROGRAM

    2599 Kč s DPH

    2147,90 Kč

    5999 Kč s DPH Sleva 3400 Kč

    Dostupnost: Skladem

  • ZGPAX S8 černá

    ZGPAX je značka vlastněná společností Shenzhen PGD Digital...

    AKCE 100 KREDIT BONUS PROGRAM

    1999 Kč s DPH

    1652,10 Kč

    3999 Kč s DPH Sleva 2000 Kč

    Dostupnost: Skladem SZ - Čína

  • NOVINKA PŘEDPRODEJ

    5888 Kč s DPH

    4866,10 Kč

    12999 Kč s DPH Sleva 7111 Kč

    Dostupnost: Skladem v Honkong

  • Lenovo Watch 9 Constellation Series modrá

    Lenovo Watch 9 Constellation Series modrá kombinuje funkce...

    NOVINKA

    1333 Kč s DPH

    1101,70 Kč

    2199 Kč s DPH Sleva 866 Kč

    EAN: 6932773424513
    Dostupnost: Skladem

  • Lenovo Watch X sport ED, silikon, šedá

    Zajímavostí je, že jsou hodinky vybaveny hned šesti senzory, takto...

    NOVINKA AKCE 100 KREDIT

    2777 Kč s DPH

    2295 Kč

    3999 Kč s DPH Sleva 1222 Kč

    Dostupnost: Skladem

  • Smart Watch K88H kůže bílá-zlatá

    Chytré hodinky s koženým řemínkem, kvalitním dotykovým displejem s...

    NOVINKA AKCE 200 KREDIT

    1799 Kč s DPH

    1486,80 Kč

    2500 Kč s DPH Sleva 701 Kč

    EAN: 8419221118883
    Dostupnost: Sklad EU Dodání 7 - 10 dnů

  • Deest D99+, černé

    D99+ GPS tracker pro starší děti a seniory s appk v CZ. Obousměrná...

    100 KREDIT

    1888 Kč s DPH

    1560,30 Kč

    2999 Kč s DPH Sleva 1111 Kč

    Dostupnost: HK sklad výrobce dodání do 26 dnů

  • Smart Watch K88H nerez ocel stříbrná

    Nyní v akci s ochranným sklem 9H AGS v hodnotě 249Kč. Chytré...

    1799 Kč s DPH

    1486,80 Kč

    2500 Kč s DPH Sleva 701 Kč

    EAN: 0712994129581
    Dostupnost: Sklad EU Dodání 7 - 10 dnů

  • Timezoom 1600 Sports černá

    Timezoom 1600 Bluetooth 4.0 Inteligentní hodinky, vodotěsné do 50 m...

    NOVINKA AKCE

    1299 Kč s DPH

    1073,60 Kč

    2999 Kč s DPH Sleva 1700 Kč

    EAN: 6593322032132
    Dostupnost: Skladem

  • Sunroad FR721, šedá-černá

    Sportovní hodinky s bohatým seznamem funkcí: Barometr, výškoměr,...

    NOVINKA AKCE 200 KREDIT BONUS PROGRAM

    3199 Kč s DPH

    2643,80 Kč

    4366 Kč s DPH Sleva 1167 Kč

    EAN: 637285225530
    Dostupnost: Skladem Singapur

  • Smart Watch K88H 2019, kůže tmavě hnědá - zlatá

    Poslední model úspěšné řady s nou verzí displeje a baterie. Chytré...

    AKCE

    1799 Kč s DPH

    1486,80 Kč

    2500 Kč s DPH Sleva 701 Kč

    Dostupnost: Skladem

  • ZGPAX S888A černá-stříbrná

    ZGPAX S888A chytré GPS hodinky s telefonem o velikosti displeje...

    NOVINKA

    1999 Kč s DPH

    1652,10 Kč

    2999 Kč s DPH Sleva 1000 Kč

    Dostupnost: Skladem SZ - Čína

  • Deest D99+, černá-zlatá

    D99+ GPS tracker pro starší děti a seniory s appk v CZ. Obousměrná...

    NOVINKA AKCE PŘEDPRODEJ

    1888 Kč s DPH

    1560,30 Kč

    2999 Kč s DPH Sleva 1111 Kč

    Dostupnost: Sklad EU Dodání 7 - 10 dnů

  • Deest D100, černá

    Nástupce populárního modelu D99, nový D100 GPS tracker pro starší,...

    NOVINKA AKCE

    2399 Kč s DPH

    1982,60 Kč

    3999 Kč s DPH Sleva 1600 Kč

    Dostupnost: Vyprodáno

  • Femperna EX18 černá

    Zbrusu nové a vysoce kvalitní, značkové hodinky. Dlouhá životnost,...

    NOVINKA

    999 Kč s DPH

    825,60 Kč

    2999 Kč s DPH Sleva 2000 Kč

    Dostupnost: Vyprodáno

Přihlášení

Tato stránka používá cookies. Vice info